“个税起征点提高影响多大：月收入1万的纳税人，税负降幅超70%”

领会税改革的四个重点

多年的新税制改革方案终于揭开了面纱。 6月19日，备受瞩目的《个人所得税法修正案(草案)》(以下简称《草案》)提请第十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是我国《个人所得税法》于1980年颁布以来的第七次大修。 《草案》规定，除调整社会热点征收点外，还将对部分劳动所得实施综合征税，优化税率构成，首次增设特别附加扣除等多份复印件。

综合所得税进入了一个小的综合阶段

此次《草案》确定，我国计划对部分劳动所得实行综合征税。 根据建立综合与分类相结合的个人所得税制的要求，结合当前征管能力和配套条件等现实情况，草案将工资、工资收入、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得4项劳动性收入(以下称为综合所得)纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率

据悉，现行个人所得税法使用分类征税方法，将应税所得分为11种，并实行不同的征税方法。 征税复印件包括工资、薪金所得、个体工商户生产、经营所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。 其中，工资、薪金所得适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。

国家行政学院经济系教授冯可爱彬告诉北京商报记者，《草案》中对部分劳动性收入实施综合征税，是我国个人所得税从分类向综合所得税转变的最困难的一步，体现了个人所得税征管模式的一些变化。 虽然目前的综合只是部分综合，在财政上将其称为小综合，离大综合还有一定的距离，但这确实是这次改革中的亮点，具有惊人的意义。

理想的个人所得税征收方法是以家庭为单位计算所有收入和支出，从收入中扣除支出剩余额——个人所得税税基。 但是，用这种方法征税涉及收入、支出等方面的新闻管理和统计，目前根据我国的现状，还需要逐步推进。 冯可爱彬坦率地说，在目前的现状下，我国的综合税还没有能力全面铺开，但税改方向必须从分类所得税转为综合所得税。 也就是说，任何形式的收入都应该一律计算纳税。 在这次草案中，对部分劳动所得实施综合征税在一定程度上也有助于平衡分类税。

由特别扣除引起的生活费支出

税收抵免一直被视为减轻纳税人税收负担的主要手段之一。 此次《草案》首次设立了专项扣除复印件，丰富了扣除种类。 具体来说，《草案》确定现行个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法明确的其他扣除项目将继续执行，另外，儿童教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等人民群众 特别扣除要考虑个人负担的差异，符合个人所得税的基本原理，有利于税制的公平。 财政部部长刘昆在就《草案》作证时表示。

目前，在个税不趋向大综合的情况下，我国个税扣除采用费用扣除法，即扣除生活基本支出法； 另一方面，不仅是家庭运营所需的支出，个人负担较重的例如教育、医疗、房租等都是生活费的支出，这次将其作为特别扣除实际上是承认了教育、医疗等现阶段个人费用支出的合理性。 冯娄彬说。

以孩子的教育费为例，有专家指出，近年来养育孩子的价格上升，影响了许多家庭的再生育决定。 原国家卫生和计划生育基层指导司司长杨文庄公开表示，由于经济负担，不愿生第二个孩子的家庭所占比例超过了70%。

同样引人注目的是这次列入特别扣除的住房贷款利息。 智库研究负责人表示，严跃进，购房利息支出可抵扣税费，较有效地降低相关群体购房价格。

不过，冯可爱彬指出，目前对住房贷款退息的探索只建立了一个框架，配套尚不成熟，按当时细则，肯定会区分清刚住房和投资性住房的区别。

税率结构低税率步骤大幅扩大

值得注意的是，《草案》不仅要提高税收起征点，还要优化税率等级。 草案确定了以现行工资、薪金、所得税率(3(45 ) 7个超额累进税率)为基础，扩大3 )、10 )、20 ) 3个低税率阶段的步骤。 具体来看，现行税率为10%的部分收入的税率将下调至3%。 现行税率为20%的部分收入的税率拟降至10%； 现行税率为25%的部分收入的税率将下调至10%或20%。 另一方面，30%、35%、45%这3个等级的高税率等级没有变化。

对此，中国社会科学院财经战术研究院税收研究室主任张斌表示，《草案》试图扩大三个阶段的低税率级间距，减轻适用低税率的人们的税负，使我国的税负分布更加公平和均衡。 《草案》税率级间的调整，综合考虑了人们支出水平的增长等各方面因素，揭示了普通工薪阶层税负的降低，使减税措施更具可比性。 《草案》拟建立综合与分类相结合的个人所得税税制，实际上增加了高收入者的税负，有利于整个社会的税负公平。 另外，在我国鼓励费用的背景下，降低中低收入者的税负，有利于增加居民收入，提高费用能力。

社科院财经战术研究院研究员杨志勇表示，扩大低级税率的阶级距离，可以提高中低收入者的可支配收入，无疑有助于促进民生改善。 据估算，月收入5000-2万元的纳税人，税负幅度将在50%以上。 其中，月收入1万元左右的纳税人税负超过了70%。 月收入5万元左右的纳税人税负减少了约20%。 这意味着个体工商户、个人独资合伙公司等将受益。 国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说。

资本收益纳入税收的时机还不成熟

任何改革都难以一蹴而就，个税改革也是如此。 《草案》没有将资本利得税纳入税收征收的范畴，引起了业界的热议。 资料显示，资本所得税是指不动产、有价证券等不动产，如股票、债券等，因市场价格上涨而产生的附加值为所有人带来意想不到的利益而征收的税收。 目前，我国没有单独设立资本利得税税种，只是将资本利得纳入公司所得税和个人所得税框架中分别征收，但个人所得税中对股权转让所得的规定很模糊。

现行《个人所得税法》规定的财产转让所得，包括有价证券、股权、建筑物、土地开采权、机械设备、车船及其他财产，必须缴纳个人所得税，适用税率为20%。 另外还规定，对股权转让所得征收个人所得税的办法由国务院财政部门另行制定，报国务院批准后施行。 财政部和国家税务总局分别于1994年、1996年和1998年连续发出了对个人股权转让所得不征收个人所得税的通知。

2004年中小板开业后，中国资本市场大量制造高收入群体的现象显著，但截至目前，作为自然人原始股东在二级市场减持并不需要纳税，可见这其实是中国证券市场税收政策的漏洞。 因此，业内人士指出，要体现税收纵向平等，支付能力较强的人也必须承担相应的税收责任，中国必须征收资本利得税，至少对原始自然人股东在二级市场的现金化行为征收超额累进制的资本利得税。

但是冯可爱彬说，资本利润本身多而杂，目前没有科学的计算方法。 例如，股票收入是按年收入计算，还是按股计算，如何计算利润和损失，各界尚未达成共识。 没有形成社会共识，股东反应强烈的话，纳税的准入就会变得困难。 中央财税法学研究会会长刘剑文也向北京商报记者表示，目前没有考虑将资本利得纳入综合收入，二级市场现阶段处于亏损状态，股权纳税对股东来说也不现实。

北京商报记者蒋梦惟新怡实习记者杨忆霖/文宋媛/标签

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