“个税改革最快半年内上报 房租或可税前抵扣”

至今建立了30多年的个人所得税体制，终于要开始巨大的改革。 而且，在新的财税改革名单中，将安排在房地产税改革之前。

经济注意报称，个税改革方案已经在财政部内部完成，最快可以在年上半年上报，下半年将选择部分方案实施。

年12月初，一位亲近财政部的人士在上述方案中表示，房贷利息有可能纳入退税，预计将率先启动改革，家庭赡养老人费用、子女教育费用、房租等也将陆续纳入退税。 他还表示，税收的费用扣除额标准，即通常所说的征收点，几乎不会再提高。

从2005年开始，几乎每隔三年《个人所得税法》都会在全国人大常委会会议上审议修订，调整税收起征点是历次修订法的第一个副本。 目前，个税起征点已经从每月800元提高到每年明确的每月3500元。 但是，在那之后的四年间，没有任何动静。

年5月，国务院批准了改革委《关于年深化经济体制改革要点工作的意见》，提出了研究综合与分类结合的税改方案后，更加深入的改革轮廓越来越清晰。

经济预警报从权威渠道得知，新税改方案的基本思路已经确定，长期分为部分税目整合、完全税前扣除、适时引入家庭支出申报制度、优化税率结构等四个步骤。 最终目的是以家庭为纳税单位，根据劳务收入、财产收入和偶然收入进行分类征税，明确合理征收点后，对家庭赡养老人、子女教育等支出进行税前扣除。

但是，这个理想的大综合方案，至今仍很困难。 年12月11日，一位省级税务局所得税处的人在经济注意报中表示，年可能实施的税费改革，很可能会实施小综合。 与大综合不同的是，小综合仍然以个人为纳税人，将原11项个人收入分为几大类，只稍微扩大房贷利息、房租等税前扣除环节。

目前，税费改革的组合，如银行新闻等许多方面都有所欠缺。 这些所得税处的人表示，尽管以前实施了个人年收入在12万元以上需要自行申报的政策，但相关部门已经开展了很多新闻收集工作。 但是，永远不知道缺少什么，所以最好开始改革。

推动力

税改的插队，似乎出乎意料。

年财税改革全面启动之初，财政部提出了营业税改征增值税、资源税、支出税、房地产税、环境税、个人所得税六大税制改革。

其中，营业税改征增值税继续推进，到年底只有建筑业、房地产业、金融业、生活服务业不在其中的资源税和费用税改革也在进行，房地产税和环境保护税则已开始立法。

税改本来排在房地产税改革之后。 但是，受限于立法程序和诸多复杂的现实情况，房地产税改革目前进展并不顺利，财税改革整体步伐远未达到预期，个税改革成为当前最具挽救性的作用。

年12月初，在财政部的内部会议上，一位官员提出由于立法问题，房地产税的推广工作有可能延期。 这是因为目前税费改革排在房地产税费改革的前列，同时必须加快进度。

一位长期研究税制改革的专家也表示，现在个人所得税最希望改革，但与房地产税有关的好处太多太复杂了。

更大的压力来自决策层。 前面提到的财政部亲近人士在经济提醒报中提到，中央深化改革领导小组在近期会议上，在加快财税改革进度的同时，也提出了直接税改革的要求。 这使相关部门如履薄冰。

事实上，中国的个人所得税改革从1980年开始到现在已经持续了30多年。 山东大学财政系主任李华在经济注意报中表示，这30多年被分为两个阶段。

第一个阶段是建立个人所得税制。 1980年9月，《个人所得税法》通过并公布。 明确了费用扣除标准是800元。 由于国内收入低，当时与涉外公司个人所得税征收管理相比，没有向国内居民征收个人所得税。

到了1986年9月，国务院颁布了《个人收入分散税暂行条例》，规定对本国公民个人收入一律征收个人收入分散税，纳税的扣除额标准调整为400元，但外籍人的800元扣除标准没有变化。 内外双轨标准应运而生，中国居民也开始真正缴纳个人所得税。

这个阶段结束的标志是1993年10月《个人所得税法》的第一次编撰修改。 根据修正案，不论内、外，所有中国居民和从中国取得的非居民，都必须依法缴纳个人所得税。 这一年，个人所得税制实现了内外统一。 在此基础上，第二年开始实施对中国财税历史影响最大的分税制改革。

第二阶段，个人所得税制结合经济需要，进行了过去的调整。 1999年8月，由于此前亚洲金融危机的冲击，国家出台了刺激支出的政策，为了吸引存款转为支出，《个人所得税法》再次修订，原第四条第二款储蓄存款利息免税个人所得税项目被删除，个人储蓄存款利息所得税被征收。

到了2005年，国家开始通过提高税收费用扣除标准——征收点的方法减轻纳税人的负担，促进收入的公平分配。 征税起点从当年的月工资800元提高到之后的月工资3500元，基本上每隔三年调整一次。 同时从2005年开始，年收入超过12万元的高收入者必须自行申报纳税的年份调整了累进税率的等级。

目前，以建立综合与分类相结合的新税收体制为指标的第三阶段即将到来。

新计划

目前，中国的个人所得税项目分为11种。

根据《个人所得税法》，这11种分别为工资、薪金所得； 个体经营者的生产、经营所得； 对企业事业单位的承包经营、租赁经营所得劳务报酬所得； 稿酬所得； 专利权聘用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然的收入； 经国务院财政部门明确征税的其他所得。

这次税改的第一步是整合部分税目。 从上述大综合方案来看，将工薪收入、劳务报酬、稿费等经常性收入、连续劳动收入等合并为综合收入的其他财产性收入和暂时性、偶然性收入仍作为分类收入存在。

但是，前面提到的省级地税局所得税处的人认为小综合方案更现实。

具体来说，首先将目前的11个类别进行大致分类，例如将个人劳动性收入分为包括工资、薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得在内的类别。 将财产性收入分类，包括个体工商户的生产、经营所得在内的企事业单位承包经营、租赁经营所得； 专利权聘用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得。 最后，对偶然所得和其他所得进行分类。

第二步是完全税前扣除，在合理明确综合收入基本扣除费用标准的基础上，适时增加老人抚养支出、子女教育支出、住房贷款利息支出等专项扣除项目。

第三部分适时引入家庭支出申报制度。 即在以个人为纳税单位的基础上，夫妻共同申报家庭赡养老人、子女教育、住房贷款利息等相关支出，夫妻之间分摊抵扣，或者一方抵扣，允许夫妻双方分别纳税。

例如，月收入以5000元计算，先扣除3500元的扣除额。 剩下的1500元，如果根据分类申报，可以直接扣除利息支出作为应纳税额。 如果按户综合申报的话，在减少利息支出的基础上，也可以减少老人和孩子的教育费。 所述省级地税局所得税处的人传达了经济注意报。

最后一步是优化税率结构。 即，以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适当调整边际税率，合理明确综合所得适用税率。

上海财经大学公共经济管理学院税收系主任朱为群表示，个人所得税改革方向一直很明确，建立了综合与分类相结合的制度，具体从合并税目到费用扣除、家庭申报到税率调整，其实是一环，具有连续性。

他认为，针对中国的现实，调节收入分配，促进社会公平快速发展是个人所得税的主要功能。 因此，在设计个人所得税制，特别是税率时，必须把消除肥胖、弥补瘦身的功能放在第一位。

影响[/s2/]

明年下半年，一些改革方案可能会层出不穷。 但是，建立新的税收体制毕竟不是朝夕之功。

上述省级地税局所得税处有关人士表示，由于我国家庭成员、家庭经济结构的繁多和繁杂，以及家庭收入来源的繁多和繁杂，以家庭为纳税单位的综合和分类税制面临着很大的挑战。

他说，首先中国居民收入透明度不高，特别是存款实名制已经实行多年，但一些个人的大量收入仍然游离于征税之外。 其次，股票所得等财产性收入不属于征税范畴，最后，个人所得新闻无法在各地共享，地方新闻与税务机关征收个人所得税的相关情况也无法相互共享等，也是一大挑战。 所有人自然都有逃避纳税的动机，中国居民的动机更强，特别是高收入群体。 他说，由于这些因素，从实际税收负担来看，中国高收入群体的税负并不一定比美国高。

根据2009年财政部公布的数据，中国工薪税收占总税负的50%，而美国工薪阶层约50%只承担联邦所得税的5%，10%的最高收入者承担个人所得税的60%以上的比重。

一位长期研究个人所得税的财政专家根据经济注意报称，以2009年为例，个人所得税占美国联邦政府收入的43%，占美国地方政府收入的12%，两项合计达到55%。 从累进税的设计可以看出，美国个人所得税分为6级累进，最低税率为10%，其次为15%、25%、28%、33%、35%，其累进程度相对缓和。

如此高的个人所得税规模和累进程度的宽松设计，直接影响着美国人民的生产生活，个人所得税实际上形成了对美国经济社会快速发展的激励机制。

相比之下，中国间接税占所有税收的70%左右，个人所得税只有6%左右，个人所得税的规模对经济快速发展的影响并不像美国那样直接和重大。 同时，目前我国个人所得税分为7级累进，但最低税率为3%，其次为10%、20%、25%、30%、35%、45%。 10 %~20 %和35 %~45 %之间的累进幅度最大，这部分收入群体为月收入5000元12500元和58500元以上两类人群。

上述财政专家表示，前者群体明显是中国中产阶级群体，也是橄榄型社会建设的中坚力量。 显然，目前的个人所得税税率激励机制不利于中产阶级收入群体的人们致力于工作。

另外，对于后者的高收入人群来说，需要缴纳35 %~45 %的个人所得税，符合减肥、补瘦的调节功能； 但是，从税收激励来说，美国等发达国家的最高税率不过35%，中国更高税率的累进无疑会给高收入群体逃税、避税甚至移居国外的动力。 (经济注意报记者杜涛) )。

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