“这个改革后，公司与个体将补缴社保近2万亿”

年7月20日事务国家事务局发布了《国税地税征收管理体制改革方案》。 根据《改革方案》，从2019年1月1日起，各社会保障由税务部门统一征收。

推进社会保险征管体制改革，一是因为此前社会保险费征收过程中存在公司避税行为；二是由于社会保障资金短缺逐年扩大，政府希望加强征管，减少漏缴、欠缴。 但是，社会保障征管力度的大幅提高，预计将大幅提高中小企业的经营价格，打击公司利润，同时也将对部分居民当期收入产生负面影响。

1.1 .中国公司的社会保障率居世界前列

中国的社会保障缴费比例极高，不仅高于快速发展的中国家，也高于许多发达国家。 对公司来说，社会保障费是公司人力成本的重要组成部分，社会保障率的高低直接影响着公司的盈利能力和产品的竞争力。 因此，对许多以人力成本为首要特征的中国企业来说，公司控制逃税、漏缴、缴纳社会保险的动机很强。

从表2可以看出，近年来，中国公司的社会保障总费率水平继续维持高位，平均而言，目前公司的总费率为30%左右。 随之，公司的使用者价格很高。 在此背景下，社会保险征管效率的提高，对公司的人力成本负担来说，无异于雪上加霜。

1.2 .人口老龄化导致社会保障资金不足的增大

中国的老龄化问题日益严重，到了年，全国60岁以上的老年人口预计将增加到2.55亿人，占总人口的比例将上升到17.8%。 中国统一结合的基本养老保险制度由于历史转折价格和老龄化的到来，养老金未来的差距将逐渐拉大。 全年城镇职工基本养老保险基金总收入43310亿元，其中征收收入33403亿元，年基金总支出38052亿元，当期征收收入已低于当期支出，资金规模仅相当于当期基金支出的87.78%。

据推测，未来社会保障项目收支缺口将扩大到每年1.8万亿元左右，2030年扩大到3.2万亿元左右，意味着今后用财政补贴填补这些缺口的诉求将越来越大。 随着人口老龄化，社会保险、社会救助、医疗卫生等社会福利方面的支出增加，支出越来越刚性。

1.3 .中国公司社会保障基数合规性差

社会保障合规可以从参保及时性、保险种类覆盖面、基数合规性三个方面进行考察。 根据《中国公司社保白皮书》的调查，公司社保合规上的参保及时性、保险种类覆盖情况逐年好，两者连续三年的改善反映出强制缴纳的法定福利覆盖面越来越广。

另一方面，社会保障基数合规存在较大问题。 基数合规公司的比例持续下降，从年38.34%降至年25.11%，下降13个百分点。 年基数合规公司比例为24.1%，其中基数不合格的公司中23%的公司一律按最低基数缴费，11%的公司只按固定工资缴纳，不计入奖金。 (作为基数的月平均工资由国家统计局统计，根据《社会保险法》的规定，列入工资总额统计的项目是工资、奖金、津贴、补贴等收入。

根据《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》，社会保险缴费基数为上年度职工月平均工资，公司职工基本养老保险缴费基数为每月所有职工工资总额。 但是，由于征税机制混乱，社会保险经办机构考核能力不足，许多公司在实现利润最大化的基础上，出现了多种社会保险避税行为。 例如，只为部分员工缴纳社会保险，只缴纳五险中的部分险种，缴费基数达到最低标准等，公司的逃费也不是个别地区。

目前，在推进社会保障征收体制改革的过程中，社会保障收支增长率差距扩大，养老金不足压力上升，征收方法改革存在一定的必要性和合理性。 但除此之外，我国社会保险费率居世界前列，高费率和过去征收机制带来的公司避税量减少率较高，因此推进征收改革存在一定的现实制约。 这个社会保险征收制度的改革，从居民的长期福利来看有一定的促进作用，但短期内给一些公司和居民带来了很大的压力。

2.1 .改革将结束社会保险费的征收，社会保险缴费体系的规范性提高

根据国务院1999年发布的《社会保险费征收暂行条例》的规定，社会保险费征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收。 年正式实施的《社会保险法》仍然没有确定规定社会保险费的统一征收机构。 因此，迄今为止各地的社会保险征收分为社会保险经办机构征收和税务征收两种模式。 其中，税务征收分为税务代理征收和税务全责征收。 社会保障机构负责征收的省市包括北京、上海等，税务代理的省包括河南、河北、江苏、浙江等，两种征收办法在全国省市中原则上各占半数。

此次调整后，分征体系将由税务部门统一征收，在国税地税征管体制改革的大背景下，实际上是社会保险征管权利的进一步加强。 据《人民日报》报道，在此次税收征管体制改革中，从2019年1月1日起，还确定了向税务部门统一征收基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各社会保险费。 在平民、高效的大体情况下，合理明确非税收入管理职责移交税务部门的范围，成熟并逐步推进依法保存、适合移交的非税收入项目。 因此，这次调整的过程是渐进的过程，不会一蹴而就。

2.2 )征管政策变严，公司避税、少缴纳现象减少

过去，社会保险费的征收被划分为税务部门的职责，但税务部门只是履行第三方的监督作用，有关地区、公司的新闻多而杂，因此社会保险经办机构没有逐一核查的能源和资源。 因为这种监管不到位影响了社会保险征收管理工作的协调和效率。 但是，征管体制改革后，公司对社会保险费的重视程度必然提高。

税务部门征收社会保障费的，用人单位申报后，税务机关根据缴纳文件的规定，自动生成投保人及个人的缴费基数。 公司虚报社会保障缴费基数的问题得到比较有效的处理，有利于回国管理和透明管理。 而改革有助于税务部门征收、财政部门管理、社会保障部门支出、审计部门监督制约互联网的形成。

2.3 )征收体制改革，或成为社会保障费改革的前奏，为全国统一奠定基础

社会保险收钱本身就具有准税收的性质，欧美等各发达国家已经改革了社会保险费，直接由税务部门征收，并纳入税法管理。 这种方式将提高征收法规的效率，促进社会保险征收体系的透明化和规范化。 因此，中国向税务部门统一征收社会保险费，意味着费用向税费转换的性质将更加接近，为未来费用向税费转换奠定基础。

关于社会保障征收体制改革的影响测算，本文试图从三个角度入手，从全国、地区、领域的角度进行分析。

首先，必须估算所有公司最终达成后的影响，即这个渐进过程结束后的影响，而不是最初的影响。 整个过程将是渐进的，随着更多的公司开始达成，影响将变得明显，也将接近我们的报价。

3.1推算的做法和想法的介绍

3.1.1全国总量测算方法

全国级补贴总额的测算，是根据全年三类就业人员及其相应的工资总额数据粗略计算得出的

社会保险参保人员的工资总额=每年全国三类就业人数*相应就业人员的年平均工资

社会保障缴纳总额=社会保障参与者工资总额*31的省市社会保障平均汇率

改革后的总缴纳额=当年社会保障应缴纳的总额-当年社会保障基金的收入。

关于数据，平均工资数据为公开数据，其中农民工工资已基本被农民工年收入所代替。 在人数计算中，我们选择的三类就业者是城镇非私营就业、城镇私营就业和离乡背井但未计入城镇就业人数的农民工。 其中，部分农民工以将外出农民工减少为进城农民工人数为依据。 31个省市社会保险费率通过简单平均的方法获得。

这个做法有高估的可能性。 由于平均工资立场忽视了超出社会保障缴纳基数上限的人员工资，这一因素也是后述其他测算方法高估的可能性之一。

3.1.2各地区影响测算方法

由于社会保障具有很强的地域性，因此试图从各省的社会保障基数开始，推算社会保障缴费整体的数据。

首先，收集全年各省职工(城镇就业人员)平均工资作为基数参考，《中国公司社保白皮书》统计数据) 23 )公司一律按最低基数缴费，11.3% )公司不按固定工资分计算奖金缴纳，41.6% )剩余基数符合规定 一是按照基数下限进行社会保障缴费，基本上设定为“二是70%，社会保障基数不符合规则的都按下限缴费，二是假设比较激进。

社保缴纳基数通常是指上一年度职工月平均工资，社保缴费基数的上下限对应60%*缴纳基数--300%*缴纳基数。 公司按照下限缴费时，公司假设按照平均工资补充剩余的40%*缴纳基数，其中40%来源于100%减去下限权重。 由于是人均工资水平，因此通过将由此得到的人均平均补充额乘以就业人数，可以得到平均立场改革后相关省份的整体多缴纳额。

这个计算方法以北京为例，北京年职工月平均工资水平为8621元，8621乘以多纳的权重( 40 )，公司承担的社保总费率) 32 )，就可以得到人均月平均多交额，如果乘以12个月，公司的 40 ) 32 ) 12=112只有20%的公司在改革前按下限缴费的，北京市公司需要补充的人均金额为13241*20%=2648元。 北京市所有公司的补货金额都需要乘以总就业人数来计算，而就业人数是我们推算的上下限额的重要假设。

因为社会保障把城市就业放在首位，所以我们首先排除了第一产业员工。 其次，由于第三产业中有很多不参加社会保障的员工，因此自我雇佣比率很高。 例如餐饮业等服务业和民间私人公司等。 相对而言，第二产业的从业者比第三产业的从业者的社会保障比率要高。 我们以二、三产业人员合计为各地区社会保障人数上限，以第二产业从业人数为人数下限，计算社会保障征收改革多缴纳额的上下限。

必须注意的是，在这一假设下推算也有整体高估的可能性。 高估的原因有四个。 首先，计算没有考虑上限问题。 在该计算方法中，部分高收入者( 300 (突破*基数上限)在计算中也将社会保障追缴计入多缴纳额。 其次，假设公司在基数下限缴费的不规则比例上可能很高。 第三，重要的几个原因是基数下限缴费多为小公司，小公司员工薪酬总体较低，小公司补助缴费额明显低于大公司。 在计算过程中没有考虑大企业和中小企业的区别，计算都是基于平均水平的立场。 最后，由于部分省市已经实行了社会保障税代理征收模式，这对全国各省，假设一律按20%或70%的公司按下限缴费，将对个别省份造成过大的影响。

的个人推算比较简单，我们直接利用各省职工的月平均工资作为基数，从下限的60%开始用平均工资的数值推算。

翻修后的个人社会保障年度的多缴纳额=当地上一年度员工月平均工资*12*改革后的多缴纳比例*个人社会保障费率*12。

我们通过与各省人均可支配收入比较，衡量了社会保障征收改革对个人收入水平的影响程度。 个人多缴纳金额的测算中，由于各行业和地区个人的实际工资水平数据难以获取，因此运用平均视角进行了近似判断。

3.1.3各领域的影响测算方法

关于社会保险征收管理体制改革各领域影响的测算，我们以公司财务数据的可得性为鉴，从上市公司的角度进行了相关测算。

在筛选出各行业的相关上市公司后，假设4个阶段的公司追缴比例(公司对100%、80%、50%、20%的员工进行追缴)，通过社会保险费的当期减少额，计算出相应的缴纳和实际缴纳的差额，以此差额为追缴金额， 得到单一上市公司数据后，以净利润为权重对领域内10家样本企业进行加权平均，利用加权平均的数值近似反映全领域公司的追赶影响。 另外，对托管计划项目下设定的失业保险和养老保险没有统计。 因为这个最终的影响从各汇率的比重来看，实际的影响必须与推算影响或接近3倍相对应。 关于营业价格，由于样本上市公司的营业价格波动较大，本文利用申万二级领域的数据进行了测算。 未来社会保障改革征收以实际工资为基础。 因此，计算各行业员工的报酬，将其除以该领域的营业价格，近似衡量补助缴纳给营业价格上涨带来的压力。

3.2测算结果和结论

3.2.1全国测算结果

估算结果显示，31个省市平均社会保障总费率为39.07%，计算得出需缴纳的社会保障额为86947.78亿元，与全年社会保障基金收入的差额为19794亿元，即为征收总额。

对公司利润的影响:在总量补充额接近2万亿的情况下，如果公司和个人按照当前汇率正常分担，公司最终可能会补充1.5万亿美元，相对于公司每年11.2万亿美元，利润总额将减少约13.4%。

费用影响:如果公司以转嫁个人的方式让员工个人承担，假设边际费用向0.6倾斜，则最终影响费用总额为1.2万亿美元，估计将对gdp产生1.5个百分点的冲击。

因此，从总量的角度看，公司和个人分担补缴或完全转嫁个人负担，都会对经济造成很大的负面影响，前者会严重影响公司的利润，中小企业和经营压力会大幅上升，后者会进一步挤压目前下行的费用。

3.2.2各地区的推算结果

首先，通过合计地区公司的追缴金额，全国公司社保改革后的多缴金额上下限为3601-8326亿元，整体年实际缴纳比例达到7.4%-17.2%左右，为12604-29144亿元(改革前70%公司按下限缴费)，追缴金额为

其中，江苏、山东、广东、河南缴纳额高，居全国首位，北京、上海等发达城市补充额小，整体压力低。

地区间测算结果的差异是由人均平均工资水平的差异、二、三产业工作人员数量的差异等因素引起的。 因为基于这两个因素，人均工资和劳动者人数合计水平较高的省份，以及面临着更大的补充压力。

需要注意的是，这个结果只关注地方追缴总额水平的新闻，没有结合公司资质新闻加以考虑。 例如，在一些经济增长率相对落后的地区，公司的生存状况本身就面临压力，微薄的补充金额也给公司的经营带来巨大挑战。 因为这个低的追加征收金额和地区内公司低的经营压力不一样。

考虑到经济快速发展的因素，我们可以利用各省的国内生产总值作为衡量值，比各地的gdp利用各地的补充金额，在样本内标准化解决该指数，从而得到近似衡量地方公司补充压力的指数，指数越大代表压力越大。 结果表明，河南、广东、安徽、山东等公司整体压力较高。

不同地区的个人，从测算的个人征信支出情况和相应的全部居民收入压缩情况可以看出，在个人征信绝对值方面，发达省份特别是一线城市征信水平较高，首要是由于地区收入差异造成的基数效应。

利用追缴金占可支配收入比例的数据，可以看出，20%、70%、100%的追缴金比例下，收入压力较大的地区再次集中在中部和西部地区。 个人追缴占可支配收入的整体平均水平约为6.7%、7.7%、11%左右(分别对应20%、70%、100%的追缴比例)。 从整体上看，补缴对需要参加补缴的个人来说，短期收入的挤占水平影响较大。

综合公司和个人两个数据可以看出，在整个社会保障改革中，对西部地区的负面压力大于东部地区，对公司的价格压力大于个人收入水平。 在当前经济放缓趋势明显的背景下，征收体制改革的迅速落地不同于公司税负的减轻和积极的政策导向，因为在这个具体的推进过程中，大致率存在于一定的政策回旋空之间。

3.2.3按领域测算结论

通过不同领域的测算，可以看出社会保障征收管理体制的改革对商贸、汽车、农林牧渔、家电产品、纺织服装等领域的利益产生了巨大的影响。 社会保障改革对上述领域的企业盈利能力有很大的影响。

从整体数据来看，28个领域的利润分别为-24.86%、-19.21%、-11.60%、-4.80% (分别为补充公司的比例100%、80%、50%、20%，下同)。 总体数据显示，社会保障征收体制改革对公司盈利能力影响较大，全领域盈利水平下降明显。

关于营业价格，通过收集申万二级领域的领域数据，我们用员工的报酬起始额减去期末额后的金额+支付给员工的现金，以及支付给员工的现金，大致计算了所有领域员工的报酬水平后，将报酬水平与所有领域的营业价格进行了折现 计算中忽略了银行和非银金融领域，这类领域的社会保障缴纳情况良好，但金融领域的薪酬与营业价格所占的其他领域有很大不同。 这种做法没有考虑社会保障缴纳上限，有可能带来高估营业价格的压力。 发现休闲服务、医药、军工、交通运输、机械设备等领域比其他领域受到影响。 营业价格上涨压力大，意味着整个领域的人力成本在整个营业价格中占有很大的比例，补充缴纳给领域内企业的运营能力带来挑战。

综合分析盈利能力和运营能力两个立场，发现在医药生物、纺织品服装、国防军工、机械设备、休闲服务等领域受到较大影响。 这些领域在营业价格上涨和利润冲击两个维度的合计排名中位居各行业前列。

其他领域的推算部分的结果与各地区的推算相似，可能存在一定的高估。 一是部分领域如商贸、农林牧渔等存在大量自雇情况，改革后的公司不存在社会保障追赶行为。 二是净利润规模较低的上市公司对中小企业仍属于资质较高的公司范畴，但中小企业支付补贴的金额将大大低于这类上市公司。 这是因为对中小企业整体利润的影响及其营业价格可能有过高的估计。

证明:深色代表利润冲击和营业价格压力上升明显。 抽样标准为领域内净利润规模最低的企业，但由于抽样数量有限，部分领域选定的个别上市企业在计算上有可能出现异常值。 我们将一些数据异常的企业排除在外，试图尽量提高样本对中小企业的代表性，但由于一些领域的自雇佣率较高，上市公司与中小企业资质的差异，领域利润冲击的测算结论仍有可能是错误的。 上调营业价格的压力是领域总报酬占总营业价格的比例，间接衡量社会保障根据实际工资水平征收的压力。

估算一下制度改革对社会保障的影响，就会发现短期的追赶给公司经营和部分居民的收入水平带来很大的压力，公司和居民都无法承受其沉重的压力。 因此，可以预见，未来将在具体落实过程中，或从基数、过渡期、差异化实施、减税等方面调整改革创新政。

在过渡期方面，可以对部分中小企业设立社会保障征税改革过渡期，过渡期仍按原有下限缴费，为公司人力成本调整提供宽限期。

关于基数，与中小企业暂缓实施实际工资核算相比，降低最低基数可以减少对公司的冲击，例如将基数定为当地领域员工月平均工资固定比率等，可以缓解公司的运营压力。

在减税方面，在积极的财政政策背景下，降低公司和居民的税负，是当前经济增长率放缓、改革进入深水区的重要政策支撑。 在社会保障征收改革的影响下，居民和公司的负担实质上加重了。 因为这对居民和公司实行减税不仅是应对当前经济转型的良策，也是缓解改革冲击的重要途径。 将来，可以通过降税或公司增值税和文件减税的方法，降低社会保险征收改革的短期影响，提高居民的费用和公司的运营活力。

社会保障改革的征收，从社会保障资金缺口扩大、国税地税征收管理体制改革过程中，从长远来看具有必然性。 社会保险征收管理办法的变革对于保证广大中小企业职工的福利，从长远来看具有重要的作用。 税费改革、全国统一和中央调剂的实施，可以说是治标不治本。 但是，面对长久以来的必然，也不能忽视公司和居民短期的痛苦。 政策改革的迅速落地必须给公司、居民带来非常直接的短期冲击。 因此，预计未来不同地区可能会采取适当的缓冲措施，以优化政策变革。

作者国君宏队魏凤、高瑞东，原文标题《社保征收管理体制改革，经济影响几何学》。

本文：《“这个改革后，公司与个体将补缴社保近2万亿”》