“中国税改新动向：房地产税判断征收 地方制定具体方案”

不动产税和个人所得税(以下简称税)如何改革？ 地方收入体系如何构建？

财政部部长肖捷日前在《党的十九大报告辅导读本》中回答了这样的问题。 《加快建立现代财政制度》这个文案描绘了十九大后财税改革的蓝图。

第一财经记者表示，在备受瞩目的房地产税方面，肖捷首次提出要按照立法先行、充分授权、逐步推进的大致情况推进房地产税的立法和实施。 对工商业房地产和个人住宅按判断值征收房地产税，适当降低建设、交易环节的税费负担，建立完善的现代房地产税制度。

税改与至今为止确定的方向相同。 建立综合与分类相结合的个人所得税制度。 销售税变更为增值税后，失去主体税种的地方政府将来会以共享税为主，专用税为辅，地方税种和税权扩大。

国家行政学院教授冯可爱彬告诉第一财经记者，中国税制改革反映了十九大报告精神，目的是处理人民日益增长的美好生活需求与不均衡的快速发展之间的矛盾，税费、房地产税改革将有助于更合理地促进收入分配。 而且税制改革继续着18届三中全会确立的税制改革构想，基本方向和文案不变，受前启后继。

不动产税的征收大致确立

已经实施，与工商业住宅征收的不动产税不同，一字不差的不动产税要向个人住宅征收。 这是因为受到老百姓的关注。

年8月，房产税正式列入第十二届全国人大常委会立法规划，意味着房产税立法已经启动。 肖捷在上述文案中首次确定房地产税将按照立法先行、充分授权、逐步推进的大体情况推进房地产税的立法和实施。

在税收法律上下，任何新税种都要先立法后征收。 因此，立法先行已经是社会普遍的共识。

充分授权是指给予地方政府充分的授权，使地方能够根据现实情况决定具体的实施方案。 中国社会科学院财经战术研究院研究员杨志勇告诉第一财经记者。

冯可爱彬也有同样的观点:各地的房地产情况大不相同。 由于该地方政府对当地房地产情况更为了解，给予地方充分授权，让地方在授权范围内选择具体的征收时间、适用税率、征收对象，有利于房地产税的稳定落地。

在上述副本涉及健全地方税体系改革副本的情况下，肖捷指出，在中央统一立法和税种征收权的前提下，根据税种优势，经立法授权，适当扩大地方税收管理权限，地方税收管理权限主要集中在省级。

中国税务学会学术研究委员会副秘书长焦瑞进告诉第一财经记者，逐步推进基本意味着征收房地产税，有可能逐步实施城市后乡镇、市民后农民、公司后个人战略。

此次肖捷文案提到对工商业房地产和个人住宅按判断值征收房地产税，此前首次确定按行业内商定的判断值征税。

接受第一财经采访的许多财税专家表示，房屋的判断值应该是房屋市场价值，而不是房地产的原值(也就是购房时的价格)，但由于近年来房价上涨较快，这个最终判断值应该会打折扣。

上海财经大学朱为群教授告诉第一财经记者，住房判断值基于市场价值，但通常低于市场价值，保持了一段时间的稳定。 焦瑞进认为，如果房屋估价过高，可以给予折扣。

实际上，现行比较工商业不动产征收的房产税在计税时，对不动产原值一次性计算10%减去30%的剩余值并缴纳，具体标准由地方明确。

关于适当降低肖捷文案提出的建设、交易环节的税费负担，冯可爱彬认为，随着后端居民对住房保有环节的征税，前端建设、交易环节的税费负担相应降低，整体税费负担稳定，有利于房地产税的发售。

朱为群认为，在建设和交易环节降低税收负担，最大程度上与土地增值税制度改革和各种行政收钱改革有关，具体如何降低可能需要考虑财政负担能力等多种因素。

税:优化税率完全税前扣除

税改与老百姓的钱包有关，备受瞩目。

肖捷在上述文案中表示，将建立综合与分类相结合的个人所得税制度，优化税率结构，完善税前扣除，规范和加强税基，加强税收征管，逐一发挥个人所得税调节功能。 实行代扣代缴和自行申报相结合的征管制度，抓紧完善个人所得税征管配套措施，建立个人收入和财产新闻体系。

冯可爱彬说，税改的副本和以往一样。 在今年的全国两会上，肖捷已经表明一项税改正在设计论证中。 总体思路是，税费改革必须从中国实际出发，实行综合与分类相结合，方案总体设计实施逐步完善，建立适合我国国情的个人所得税制。

目前，我国工薪税共有7个等级，税率范围为3%~45%。 杨志勇认为，中国工薪税率过高，税率阶段间距狭窄，不利于吸引高级人才和培养中产阶级。 这个问题已经很突出了，需要马上调整。

因此，优化税率结构成为税收改革的重要课题。 许多专家建议适当减少税率以降低税率。 例如，黄奇帆全国人大财经委员会副主任委员建议，首先将个人所得税中工薪收入的最高税率从45%降至25%。

在综合所得税制度下，适度增加税前扣除也备受关注。

综合与分类相结合的个人所得税制的一大优点是，在综合薪资、劳务报酬、稿酬等收入后，除综合扣除外，还可以适当增加两个孩子家庭的教育等支出、房贷利息支出等与家庭生活相关的特别支出扣除项目，使税制更加公正公平

在全国两会上，肖捷表示，将考虑适当增加与家庭生活相关的特别支出扣除项目，例如两个孩子家庭的教育等支出。 除此之外，为了进一步减轻纳税人的负担，可能还需要考虑其他特别扣除项目。

地方税和税权的双重扩大

营业税改为增值税后，地方税营业税最近正式取消，失去主体税的地方政府面临地方税体系的构建。 这次的十九大报告确定了地方税体系的健全。

肖捷在上述文案内首次确定提出，结合财政问题权和支出责任划分、税制改革和税收政策调整，考虑税种属性，维护中央和地方财力结构的总体稳定，科学明确共享税的中央和地方分享办法和比例，适当增加地方税种，以共享税为主， 形成以专用税为辅助、共享共享税合理、专用税共享科学的具有中国特色的中央和地方收入划分体系。

冯可爱彬告诉第一财经记者，目前中央和地方政府财力基本平分，营业税改为增值税后，为了稳定财力结构，增值税中央和地方共享比例暂时调整为五分五，但未来这一共享比例将会调整。

肖捷认为，在目前实施的城镇土地购置税、房地产税、车船税、耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税等地方税的基础上，继续扩大地方税范围，逐步扩大水资源费改革试点，改革完整的城市维护建设税。

冯可爱彬表示，年征收的环境保护税是地方税种，将来征收的房地产税也是地方税种。 税收等一些税目可以移交给地方。

目前，河北正在进行水资源税试点，今年的预算报告确定将扩大水资源税试点。

除适当增加税种外，肖捷还在文中提出扩大地方税权。 在中央统一立法租税征收权的前提下，基于租税优势，根据立法授权，地方税收管理权力得到适当扩大，地方税收管理权力集中在省级。

此外，肖捷还提出统一推进政府非税收入改革。 加快非税收入立法进程。 深化收钱改革，继续推进收费改革。 在规范和严格监督管理的前提下，适当下放部分非税收入管理权力。

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